国家税务总局表示，自2019年3月1日起，将小规模纳税人自开增值税专用票试点范围由住宿业，鉴证咨询业，建筑业，工业，信息传输、软件和信息技术服务业，扩大至租赁和商务服务业，科学研究和技术服务业，居民服务、修理和其他服务业。今天，税小宝就来教大家小规模纳税人自开增值税专用票的税款计算以及如何填写增值税纳税申报表，一起来学习吧～
1、当月销售额10万元以下(或季销售额30万元以下，含本数)时
案例
A商务服务部为按季申报的增值税小规模纳税人，2019年第1季度应申报销售收入20万元，其中：自开增值税专用发票12万元，开具增值税普通发票8万元(以上收入均为不含税收入)。
解析：注意该小规模纳税人季度销售收入不超过30万，可以享受小微企业增值税税收优惠，但该纳税人自开增值税专用票应按规定缴纳税款。
计算：应纳增值税：12万元×3%=0.36万元。
申报表填写：应将当期自开增值税专用票销售额12万元填写在《增值税纳税申报表》第2栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”的“本期数”中，开具普通发票销售额8万元填写在第10栏“其中：小微企业免税销售额”的“本期数”中。
增值税申报表填写如下：
2、当月销售额10万元以上(或季销售额30万元以上)时
案例
B技术服务部为按季申报的增值税小规模纳税人，2019年第1季度应申报销售收入60万元，其中：2019年3月自开增值税专用发票20万元，普通发票10万元，2019年1月试点前在税务机关代开增值税专用发票30万元并预缴税款9000元(以上收入均为不含税收入)。
计算：
本期应纳增值税=60万元×3%=1.8万元
本期已预缴增值税=30万元×3%=0.9万元
本期应补退增值税=1.8万元-0.9万元=0.9万元
申报表填写：应将当期自开增值税专用票20万元填写在《增值税纳税申报表》第2栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”的“本期数”中。试点前向税务机关代开增值税专用票30万元也应填在此栏次中。
增值税申报表填写如下：
